3 cosas a considerar antes de prestar dinero a su Corp.

Con suerte, pasará mucho tiempo antes de pasar otro período de tiempo como el actual. Nuestra situación actual está llevando a los propietarios de pequeñas empresas a considerar cómo mantener sus puertas abiertas, y algunos pueden tener que inyectar su propio dinero en la empresa para mantener el negocio.

Si bien la mayoría solo intenta hacer la nómina, algunos han preguntado de manera proactiva: “¿Cuál es la mejor manera de obtener dinero en mi negocio? He oído que puedo prestar dinero a mi negocio. ¿Es una buena idea?”

Al igual que la mayoría de las preguntas fiscales y financieras, la respuesta suele ser, “depende”. Primero, pasaremos por un fondo rápido sobre las reglas de base que incluyen la base de la deuda frente a la equidad. Luego, discutiremos tres cosas que los accionistas de la corporación S pueden querer considerar al decidir hacer una contribución de capital o préstamos a su corporación S.

BASE

¿Por qué la base es importante? Las pérdidas solo se pueden tomar si hay suficientes base y/o base de deuda. Además, cuanto mayor sea la base, menos ganancia tendría un vendedor al deshacerse de sus acciones de la corporación S. Por último, la base determina la impuestos de las distribuciones no dividendas.

Hay dos tipos diferentes: base de acciones y base de deuda. Muchas veces, los accionistas prestarán dinero a su corporación S para que puedan establecer una base para usar la pérdida en el año en curso. Si no hay acciones o bases de deuda, se suspenderá una pérdida y se llevará a otro año. La base de acciones se establece a través de la contribución inicial del capital del accionista, y se incrementa/disminuye anualmente dependiendo de los elementos de transferencia de la Corporación S. Los artículos de ingresos aumentan la base de existencias, y las pérdidas, las deducciones y las distribuciones disminuyen la base de stock.

Las distribuciones no dividendas son un rendimiento de capital no anulable hasta el monto de las acciones. Las distribuciones que exceden las acciones son imponibles a un accionista. A veces, los accionistas prestarán dinero a su corporación S para que la corporación S pueda hacer una distribución imponible para compensar otras pérdidas y sacar dinero de su corporación. Las pérdidas disminuyen la base de la deuda, pero las distribuciones no tienen impacto en la base de la deuda.

La deuda reclasificada como una segunda clase de acciones

Según el Reglamento del Tesoro 1.1361-1 (l) (4), la deuda se trata como una segunda clase de acciones a menos que se aplique una excepción. En muchos casos, se aplicará una excepción, pero debe documentar este tipo de transacciones para darse la mejor oportunidad de evitar un desafío.

¿Cuál es el gran problema con tener una segunda clase de stock, de todos modos? Las corporaciones S solo pueden tener una clase de acciones. Tener dos clases de stock podría conducir a una terminación del estado de S Corp. Como puede ver, debe considerar seriamente si los beneficios de prestar dinero a su empresa superan los riesgos.

Código de Rentas Internas La Sección 1361 (c) (5), sin embargo, establece un puerto seguro de “deuda directa”. Los requisitos establecidos deben cumplirse para calificar para el puerto seguro. Uno de los requisitos es que la deuda debe estar escrita.

. Deuda abierta Ingresos ordinarios versus ganancia de capital de instrumento escrito

El diablo está en la documentación. Desafortunadamente, muchos dueños de negocios están “demasiado ocupados” para celebrar reuniones de accionistas, registrar minutos corporativos o documentar transacciones de accionistas. Como compañeros propietarios de pequeñas empresas, lo entendemos. Siempre hay algo tratando de llamar tu atención. Cuando se trata de préstamos para los accionistas, la documentación puede ser extremadamente importante. El reembolso de los préstamos de base de deuda reducidos son transacciones imponibles.

Según la decisión de ingresos 64-162, el reembolso de un préstamo de los accionistas evidenciado por una nota escrita se considera ganancia de capital al accionista cuando el reembolso ha excedido su base de deuda reducida.

Por otro lado, el fallo de ingresos 68-537 indica que los pagos de “deuda de cuenta abierta” se consideran ingresos ordinarios cuando el reembolso excede la base de deuda reducida del accionista. Nota (Reglamento del Tesoro 1.1367-2 (a) (2) (i)).

También es importante tener en cuenta que las regulaciones también indican que la deuda de cuenta abierta de más de $ 25,000 al final del año se trataría de la misma manera que el endeudamiento evidenciado por un instrumento escrito por separado. Este tratamiento se aplica a las reglas de base de la deuda. Por lo tanto, los accionistas serían aconsejados para documentar una deuda de cuenta abierta superior a $ 25,000 con una nota escrita para preservar el tratamiento de ganancia de capital.

deuda o capital

es el dinero que usted poner en deuda o capital? Esta ha sido la antigua pregunta. IRC 385 (b) analiza brevemente cinco características Tomado en consideración al tratar de tomar esta determinación, mientras que algunos tribunales han considerado hasta 16 elementos diferentes. Dado que puede estar considerando conmemorar su préstamo de accionistas para lograr el estado de “deuda de buena fe” y posiblemente experimentar el tratamiento de ganancia de capital, puede considerar incluir algunos de los factores que los tribunales pesan en su instrumento de deuda.

Este artículo no discutirá todo de los diferentes factores que consideran el alto número de consideraciones, pero discutiremos a una pareja. Lo principal que debe quitar es que un verdadero préstamo de los accionistas debería parecerse mucho a un préstamo de un tercero no relacionado como un banco. El préstamo de los accionistas debe estar en Escribir con una tasa de interés fija y una fecha de reembolso, no debe estar subordinada a otra deuda, contener la capacidad de solicitar el pago anticipado, el reembolso no debe estar vinculado a las ganancias, y una alta relación deuda / capital puede parecerse más al capital como un banco puede Considere esto un préstamo arriesgado.

Los tribunales han declarado que la clasificación de la deuda o el patrimonio es uno de los hechos, pero los tribunales han considerado diferentes números de hechos al decidir entre deuda o capital. Si bien muchos de los factores son consistentes entre los tribunales, capitalizar los préstamos para accionistas frente a una contribución de capital puede agregar una capa de complejidad, y los accionistas deben considerar las razones por las que les gustaría capitalizar la deuda.

Si bien el uso de préstamos para accionistas de buena fe puede tener sentido en algunos casos, puede ser muy difícil para un accionista ocupado realizar un seguimiento de la base y tener toda la documentación adecuada. Los accionistas deben considerar consultar a sus abogados para redactar notas escritas. Uno debe considerar todos sus hechos y circunstancias para determinar si deben inyectar capital a través de una contribución de capital o préstamo de accionistas.

Descargo de responsabilidad: el contenido en esta página es para fines informativos Solo, y no constituye asesoramiento legal, fiscal o contable. Si tiene preguntas específicas sobre alguno de estos temas, busque el abogado de un profesional con licencia.

James Enriquez es socio de Adaptive Tax Planning, LLC (adaptivetaxplanning.com). Tiene una Maestría en Ciencias en Planificación Financiera Personal y una Maestría en Ciencias en impuestos. También posee el agente inscrito y las designaciones certificadas del planificador financiero. Se le puede contactar a [email protected].

RELACIONADO: S Corp vs. LLC

The Post 3 cosas a considerar antes de prestar dinero a su S Corp apareció primero en ZenBusiness Inc ..